The Tax Avoidance Practice of Indonesian Mining Companies

Lestari Adhi Widyowati; Inta Hartaningtyas Rani; Jara Hardiyanti Jalih

doi:10.32534/jpk.v11i2.5745

Penulis

Lestari Adhi Widyowati Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Institut Teknologi dan Bisnis Ahmad Dahlan Jakarta ,
Inta Hartaningtyas Rani Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Institut Teknologi dan Bisnis Ahmad Dahlan Jakarta ,
Jara Hardiyanti Jalih Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Institut Teknologi dan Bisnis Ahmad Dahlan Jakarta ,

DOI:

https://doi.org/10.32534/jpk.v11i2.5745

Kata Kunci:

Intensitas Persediaan, Kapitalisasi Skala Rendah, Kepemilikan Institusional, Penghindaran Pajak, Profitabilitas

Abstrak

Sektor pertambangan di Indonesia merupakan salah satu penyumbang terbesar penerimaan negara melalui perpajakan. Industri pertambangan menyumbang 33,431 triliun pada semester I 2019. Meskipun jumlahnya tampak signifikan, seharusnya jumlahnya lebih besar jika perusahaan pertambangan tidak menghindari pembayaran pajak. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis peran kepemilikan institusional dalam memoderasi pengaruh profitabilitas, Thin Capitalization, dan intensitas persediaan terhadap penghindaran pajak. Penelitian ini menggunakan Moderating Regression Analysis (MRA) untuk analisis data pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI dari tahun 2018 - 2022. Data dikumpulkan dari populasi dengan menggunakan purposive sampling menghasilkan 60 sample. Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel profitabilitas dan Thin Capitalization berdampak pada penghindaran pajak, sedangkan intensitas persediaan berbeda. Penelitian telah menunjukkan bahwa kepemilikan institusional memoderasi dampak dari profitabilitas dan Thin Capitalization terhadap penghindaran pajak. Namun demikian, tidak ada bukti yang menunjukkan bahwa hal ini mengurangi dampak intensitas persediaan pada pnghindaran pajak. Penelitian ini menjawab kesenjangan penelitian terkait dampak kepemilikan institusional sebagai variabel moderasi, memberikan kebaruan dengan memilih seperangkat variabel yang berdampak pada penghindaran pajak. Penelitian selanjutnya dapat mereplikasi penelitian ini dengan memperluas industri yang menjadi objek penelitian, rentang waktu yang lebih panjang, dan alat analisis yang berbeda.

Unduhan

Data unduhan tidak tersedia.

Referensi

Ahlemann, F., Bode, C., Brühl, R., Büschken, J., Dobusch, L., Elsas, R., Florysiak, D., Friedl, G., Güttel, W., Hofmann, C., Hutter, K., Johanning, L., Kaiser, S., Kieser, A., Kliewer, N., Zu Knyphausen-Aufseß, D., Köszegi, S. T., Kozica, A., Kretschmer, T., Zwick, T. (2017). Measuring Corporate Tax Avoidance – An Analysis of Different Measures. Junior Management Science, 3, 43–60. https://doi.org/10.5282/jums/v2i2pp43-60

Al Amin, M. (2018). Filsafat Teori Akuntansi. Unimma Press.

Andhari, & Sukartha. (2017). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility, Profitabilitas, Inventory Intensity, Capital Intensity dan Leverage Pada Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(3), 2115–2142. Retrieved from https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/25794

Anindyka, D., Pratomo, D., & Kurnia. (2018). Pengaruh Leverage (DAR), Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Pada Perusahaan Makanan Dan Minuman di BEI Tahun 2011-2015. E-Proceeding of Management, 5(1), 1–7. Retrieved from https://openlibrarypublications.telkomuniversity.ac.id/index.php/management/article/view/6290

Arianandini, P. W., & Ramantha, I. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional Pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 2088. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v22.i03.p17

Arianti, B. F. (2020). The Effect of Independent Commissioner’s Moderation of CSR and Institutional Ownership on Tax Avoidance. JABE (JOURNAL OF ACCOUNTING AND BUSINESS EDUCATION), 4(2), 98-110. https://doi.org/10.26675/jabe.v4i2.8271

Astuti, T. P., & Aryani, Y. A. (2016). Tren Pengindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia Yang Terdaftar di BEI Tahun 2011-2014. Jurnal AKunansi, 20(3), 375–388. https://doi.org/10.24912/ja.v20i3.4

Bachmann, C., Baumann, M., & Richter, K. (2018). The effects on investment incentives of an allowance for corporate equity tax system: the Belgian case as an example. Review of Quantitative Finance and Accounting, 51(4), 943–965. https://doi.org/10.1007/s11156-017-0693-2

Cahyani, A. Z., Djaddang, S., & Sihite, M. (2021). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 13(1), 122–135. https://doi.org/10.22225/kr.13.1.2021.122-135

Carolina, V., & Vinny, O. (2021). Tax Avoidance, Tax Reproting, Aggeresivenss, Tax Risk & Corporate Risk. Riset Akunansi dan Keuangan Indonesia, 6(1), 1–8. https://doi.org/10.23917/reaksi.v6i1.13315

Darsani, P. A., & Sukartha, I. M. (2021). The Effect of Institutional Ownership, Profitability, Leverage and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance. In American Journal of Humanities and Social Sciences Research 5(1), 13-22. Retrieved from https://www.ajhssr.com/wp-content/uploads/2021/01/C215011322.pdf

Falbo, D., & Firmansyah, A. (2018). Thin Capitalization, Transfer Pricing Aggresiveness, Penghindaran Pajak. In Indonesian Journal of Accounting and Governance, 2(1), 1-28. https://doi.org/10.36766/ijag.v2i1.11

Direktorat Jenderal Pajak. (2023). Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak 2023.

Dwiyanti, I. A. I., & Jati, I. K. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 27(3), 2293-2321. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i03.p24

Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2010). The effects of executives on corporate tax avoidance. Accounting Review, 85(4), 1163–1189. https://doi.org/10.2308/accr.2010.85.4.1163

Prasatya, R. E., Mulyadi, J., & Suyanto, S. (2020). Karakter Eksekutif, Profitabilitas, Leverage, dan Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan), 7(2), 153-162. https://doi.org/10.35838/jrap.2020.007.02.13.

Kimsen., Eksandy, A., & Erisa, Y. (2018). PENGARUH RETURN ON ASSETS, KOMITE AUDIT DAN LEVERAGE TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE) (Studi pada Perusahaan Jasa Sub Sektor Perdagangan Besar yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2016). Competitive: Jurnal Akuntansi dan Keuangan. 2(2), 1-12. http://dx.doi.org/10.31000/competitive.v2i2.908

Eskandar, H., & Ebrahimi, P. (2020). Tax Avoidance and Institutional Ownership: Active vs. Passive Ownership. In International Journal of Finance and Managerial Accounting, 5(17), 95-106. Retrieved from http://www.ijfma.ir/article_15977_24c43619ac42ca6b57ee5b85657ecc60.pdf

Haryanti, A. D. (2019). PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP TAX AVOIDANCE (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2017), Jurnal Akademisi Akuntansi (JAA), 2(1), 36-49. https://doi.org/10.22219/jaa.v2i1.8210

IMF. (2023). Indonesia: 2023 Article IV Consultation-Press Release; Staff Report; and Statement by the Executive Director for Indonesia; IMF Country Report No. 23/221; May 5, 2023.

Irmaslian, C., Dewi, V. S., & Waharini, F. M. (2021, October 7). Tax Avoidance Practices: Is it Only Affected by Financial Performance?. Proceedings of the 2nd Borobudur International Symposium on Humanities and Social Sciences. https://doi.org/10.4108/eai.18-11-2020.2311734

Indrawan, D. A., Nuraini, M., Wulan, S. S., Sururi, U. T. & Mulyati, T. (2016). FACTORS AFFECT TAX AVOIDANCE (EMPIRICAL STUDY ON THE MINING SECTOR AND COMPONENT LISTED IN THE INDONESIA STOCK EXCHANGE FACTORS AFFECT TAX AVOIDANCE (EMPIRICAL STUDY ON THE MINING SECTOR AND COMPONENT LISTED IN THE INDONESIA STOCK EXCHANGE THROUGHOUT 2016-2019). Turkish Journal of Physiotherapy and Rehabilitation, 32(3). Retrieved from https://www.academia.edu/73777119/Factors_Affect_Tax_Avoidance_Empirical_Study_on_the_Mining_Sector_and_Component_Listed_in_the_Indonesia_Stock_Exchange_Throughout_2016_2019_

Ismi, F. (2016). Pengaruh Thin Capitalization, Return on Asset, dan Corporate Pada Perusahaan Jakarta Islami Indeks (JII). In Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 1(2), 150-165 Retrieved from http://www.jim.unsyiah.ac.id/EKA/article/view/1025.

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. Retrieved from https://www.sfu.ca/~wainwrig/Econ400/jensen-meckling.pdf

Jumailah, V. (2020). Pengaruh Thin Capitalization dan Konservatisme Akuntansi terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Management & Accounting Expose, 3(1), 13–21. https://doi.org/10.36441/mae.v3i1.132

Luthfiyyah. (2018). pengaruh koneksi politik, pertumbuhan penjualan, intensitas aset tetap, intensitas persediaan, dan intensitas modal terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bei tahun 2013 - 2016. E-Jurnal Economics and Business Faculty.

Malik, D. I. A. A., & Rachmat, R. A. H. (2023). The effect of institutional and managerial ownership on tax avoidance: an empirical study of coal subsector mining companies listed on the Indonesian stock exchange. Gema Wiralodra, 14(2), 755–765. https://doi.org/10.31943/gw.v14i2.486

Moeljono, M. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645

Mulyana, Y., Mulyati, S., Umiyati, I., & Sutaatmadja, S. (2020). PENGARUH KOMISARIS INDEPENDEN, KOMPENSASI RUGI FISKAL DAN PERTUMBUHAN ASET TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. SIKAP, 4(2), 160–172. Retrieved from http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/sikap

Nadhifah, M., & Arif, A. (2020). TRANSFER PRICING, THIN CAPITALIZATION, FINANCIAL DISTRESS, EARNING MANAGEMENT, DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP TAX AVOIDANCE DIMODERASI OLEH SALES GROWTH. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(2), 145–170. https://doi.org/10.25105/jmat.v7il.6311

Ngadiman, & Puspitasari. (2017). PENGARUH LEVERAGE, KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL, DAN. Jurnal Akuntansi, 18(3), 408–421. https://doi.org/10.24912/ja.v18i3.273

Oktamawati, M. (2017). Pengaruh Karakteristik Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis, 15(1), 2541–5204. https://doi.org/10.24167/jab.v15i1.1349

Olivia, I., & Dwimulyani, S. (2019). Pengaruh Thin Capitalization dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar ke 2 Tahun 2019. https://core.ac.uk/download/pdf/267902821.pdf

Pattiasina, V., Tammubua, M. H., Numberi, A., Patiran, A., & Temalagi, S. (2019). Capital Intensity and tax avoidance. International Journal of Social Sciences and Humanities, 3(1), 58–71. https://doi.org/10.29332/ijssh.v3n1.250

Prasetya, D. A. A., & Susilowati, C. (2024). Pengaruh Return On Asset , Corporate social Responbility dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidaice. Jurnal Proaksi, 11(1), 90–101. https://doi.org/10.32534/jpk.v11i1.5474

Prasetyo, A., Masitoh, E., & Wijayanti, A. (2018). The Influence of Good Corporate Governance, Capital Intensity Ratio, and Profitability to Effective Tax Rate (Empirical Study on Manufacturing Companies Basic Industry Sectors and Chemicals Listed In Indonesia Stock Exchange Year 2011-2015). The 2nd International Conference on Technology, Education, and Social Science 2018 (The 2nd ICTESS 2018. Retrieved from https://ejurnal.unisri.ac.id/index.php/proictss/article/download/2198/1960

Prastiwi, D., & Ratnasari, R. (2019). The Influence of Thin Capitalization and The Executives’ Characteristics Toward Tax Avoidance by Manufacturers Registered on ISE in 2011-2015. AKRUAL: Jurnal Akuntansi, 10(2), 119-134. https://doi.org/10.26740/jaj.v10n2.p119-134

Pratama, I., & Suryarini, T. (2020). Accounting Analysis Journal The Role of Independent Commissioners in Moderating the Effect of Capital Intensity, Inventory Intensity, and Profitability on Tax Aggressiveness ARTICLE INFO ABSTRACT. Accounting Analysis Journal, 9(3), 208–214. https://doi.org/10.15294/aaj.v9i3.42687

Prismanitra, K. (2021). Accounting Analysis Journal The Determinants of Tax Avoidance with Good Corporate Governance as A Moderating Variable ARTICLE INFO ABSTRACT. Accounting Analysis Journal, 10(2), 101–107. https://doi.org/10.15294/aaj.v10i2.47342

Putra, A. S., & Zahroh, F. (2023). Analisis Determinan Tax Avoidance Pada Perusahaan Sub Sektor Farmasi. Jurnal Akademi Akuntansi, 6(2), 257–272. https://doi.org/10.22219/jaa.v6i2.26421

PWC. (2023). Mining in Indonesia: Investment, Taxation and Regulatory Guide 2023. Retrieved from www.pwc.com/id

Rachdianti, F. T., Astuti, E. S., & Susilo Hery. (2016). PENGARUH PENGGUNAAN E-TAX TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi pada Wajib Pajak Terdaftar di Dinas Pendapatan Daerah Kota Malang). In Jurnal Perpajakan (JEJAK)|, 11(1).

Rahayu, D., & Rusliati, E. (2019). Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, dan ukuran Perusajaan terhadap Kebijakan Dividen. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer, 11(1), 41–47. https://doi.org/10.23969/jrak.v11i1.1870

Ritonga, J. C. (2019). Pengaruh Kompensasi Rugi Fiskal, Pertumbuhan Penjualan dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2014-2017. Universitas Islam Indonesia, 1, 22. Retrieved from http://hdl.handle.net/123456789/17868

Romadhina, A. P. (2019). THE EFFECT OF ADVERT LOADS AND INTENSITY OF SUPPLIES ON TAX AGRESIVITY. In Journal of Economic and Management Scienties, 5(1), 1-13. http://dx.doi.org/10.37034/jems.v5i1.6

Romario, R., & Rahmanto, B. T. (2023). Dampak Relativisme, Idealisme, Dan Cinta Uang Terhadap Persepsi Etis Penghindaran Pajak. Jurnal Proaksi, 10(2), 275–289. https://doi.org/10.32534/jpk.v10i2.4053

Rosandi, A. D. (2022). PENGARUH PROFITABILITAS, INVENTORY INTENSITY TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI PEMODERASI. Jurnal Akuntansi, 8(1), 19–35. http://dx.doi.org/10.35906/jurakun.v8i1.961

Salwah, S., & Herianti, E. (2019). PENGARUH AKTIVITAS THIN CAPITALIZATION TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. Jurnal Riset Bisnis, 3(1), 30-36. https://doi.org/10.35814/jrb.v3i1.978

Sigianto, D. (2019). Mengenal Soal Penghindaran Pajak Yang Dituduhkan ke Adaro. Detik Finance.

Simanjutak, J. (2017). Indonesia Masuk Peringkat ke-11 Penghindaran Pajak Perusahaan, Jepang No.3

Simorangkir, E. (2019). Penerimaan Pajak 2019 Meleset gara-gara Sektor Tambang Terpuruk. Detik Finance.

Sonia, S., & Suparmun, H. (2019). Factor Influensing Tax Avoidance. Advances in Economics, Business and Management Research, 73, 238–243. https://doi.org/10.2991/aicar-18.2019.52

Suwiknyo, E. (2021, August 2). Mayoritas Perusahaan Tambang Belum TransparanSoal Pajak. Bisnis.Com.

Tandean, V. A., & Winnie (2016). The Effect of Good Corporate Governance on Tax Avoidance: An Empirical Study on Manufacturing Companies Listed in IDX period 2010-2013. In Asian Journal of Accounting Research, 1 (1), 28-38. https://doi.org/10.1108/AJAR-2016-01-01-B004

Trisnawati, E., & Firmansyah, A. (2022). Mampukah Kepemilikan Institusional Mempengaruhi Tax Avoidance? E-Jurnal Akuntansi, 32(1), 3452–3467. https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v

Utami, P. P., & Ernandi, H. (2021). Effect of Sales Growth, Profitability and Company Size on Tax Avoidance with Institutional Ownership as Moderating Variable. Academia Open, 5(1). https://doi.org/10.21070/acopen.5.2021.2285

Wardani, D. K., & Purwaningrum, R. (2018). PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN DAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan (JRAK), 14(1), 1-13. Retrieved from http://download.garuda.kemdikbud.go.id/article.php?article=2437090&val=23305&title=PENGARUH%20KARAKTERISTIK%20PERUSAHAAN%20DAN%20CORPORATE%20SOCIAL%20RESPONSIBILITY%20TERHADAP%20PENGHINDARAN%20PAJAK

Watss, R. L., & Zimmerman, J. L. (1986). Positive Accounting Theory.

Winarto, W., & Daito, A. (2021). CAN THIN CAPITALIZATION AND TRANSFER PRICING ACTIVITIES REDUCE THE TAX BURDEN? Dinasti International Journal of Economic, Finance and Accounting, 2(1), 121–131. https://doi.org/10.38035/dijefa.v2i1

Wirawan, S. (2010). Pengaruh Struktur Corporate Governance, Kontrak Hutang, dan Political Cost Tehadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Periode 2006-2009. Media Riset Akuntansi, Auditing, & Informasi, 10(3), 1-14. https://doi.org/https://doi.org/10.25105/mraai.v10i3.1032

Wulandari, D. S., & Cahyonowati, N. (2024). A Bibliometric Examination of Studies on Corporate Tax Avoidance Utilizing Vosviewer Software. Jurnal Proaksi, 11(2), 265–281. https://doi.org/10.32534/jpk.v11i2.5587

Yulianty, A., Krisnatika, maradela E., & Firmansyah, A. (2021). Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Pertambangan Di Indonesia: Profitabilitas, Tata Kelola Perusahaan, Intensitas Persediaan, Leverage. Jurnal Pajak Indonesia, 5(1), 20–31. https://doi.org/10.31092/jpi.v5i1.1201

Yuliawati. (2022). Gelombang Penghindaran Pajak dalam Pusaran Batu Bara.

Yuni, N. P. A. I, & Setiawan, P. E. (2019). Pengaruh Corporate Governance dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi, 29(1), 128. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i01.p09